一、现阶段风险应对现状
金税三期能够精准定位纳税人的涉税疑点，自上而下对扫描出的涉税疑点进行核查，堵塞税收漏洞已成为税务部门工作的新常态。面对金税三期强大的数据处理能力，大批量推送的企业风控报告和疑点数据，由于时间紧，管户多，加之推送的风险中由于各税种计税依据不一致，增值税预缴申报的差异，房地产企业租赁等的多种经营造成所推风险的针对性不强，基层管理分局多是疲于应付，很难达成到高质量的风险应对效果。
二、对推送的税收风险进行梳理
金税三期会对企业申报的营业税、增值税、开票数据进行抓取，并按税收规定对应按规定预征的土地增值税与企业实际入库的数据进行比对，通过对企业所得税入库数据与同行业税收贡献率进行比较，对系统中的土地登记作息与申报数据进行比对等，对产生的差异以及低于预警指标值的数据作为风险点进行扫描，逐户形成风控报告并向下一级进行推送。经梳理，总体来说存在以下几个风险点：
土地增值税未按照规定比例预征。部分房地产企业取得预收账款，并未按照规定的预征比例（普通住宅１.5%,商铺及其他4％）预缴土地增值税，尤其有些房地产企业虽然是经济适用房或公共租赁住房项目，不预征土地增值税，但开发的项目中一般都会涉及商铺、车库等，这部分收入应当分开核算，按规定预征土地增值税，符合清算条件的开发项目，应当进行土地增值税清算。
企业所得税贡献率低。根据风控报告显示，部分房地产企业所得税贡献率远远低于同行业平均水平。但是，房地产项目开发周期长，资金占用成本高，在开发初期，尤其是预售阶段，在企业所得税汇算清缴纳税申报时，应当按国税发[2009]31号文件规定的预计毛利率计算的毛利额进行纳税申报，待开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目，合并计算应纳税所得额。等开发产品完工后，在计税成本一定的情况下，随着房地产价格的不断攀升，利润迅速增长，所得税贡献率应当持续走高。
印花税计税依据与营业税及增值税计税依据不匹配。按照印花税的规定，纳税义务发生时时间是签订房屋买卖合同的当天，营改增以后，其计依据是合同所载金额的全额，与增值税的计税依据无关，无所谓含税不含税。部分企业按照不含税的收入或预收账款金额申报缴纳印花税，计税依据不准确，纳税义务发生时间不同，金三系统直接用增值税或营业税的计税依据作为印花税的计税依据，这与其税法规定不符，企业未按照税法规定纳税期限申报纳税，造成迟延纳税的情形。
未按规定申报缴纳土地使用税。部分房地产企业经营保障性住房，按照财税[2008]24号和财税[2014]52号文件的相关规定，应当按照保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的土地使用税。但部分企业未按比例计算应减免的土地使用税，也未及时到税务部门办理减免税备案手续，形成税收疑点数据。
三、管理分局的风险识别及应对
风控报告的数据分析。每一户企业的经营情况、内控制度、财务健全程度、管理层对风险的认知及态度都有所不同，所以要认真审阅企业的风控报告，并结合各自企业的实际情况，评估可能存在的风险点，将风控报告、申报数据、企业账载金额等三方数据进行交叉比对，找出差异所在，并对差异的原因进行有针对性的分析，辅导企业进行正确的税务处理。
剔除金三系统重复统计数据及错误的计税依据。一是根据国家税务总局公告2016年第18号第十条规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，老项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。但金三系统在提取土地增值税计税依据时，同时提取预缴和实际开票申报增值税的计税依扰据，存在重复统计问题。二是部分房地产企业还兼营其他非房地产业务，如绿化工程等建筑业服务以及对开发完工的产品提供不动产经营租赁服务等业务，这些都不是土地增值税的计税依据，应当从提取的计税依据当中剔除。
按税法规定补征少申报税款。对企业申报数据与金三风控报告的数据进行比对，剔除重复统计数据及错误的计税依据，确定正确的计税依据，计算出应当申报缴纳的税款金额，再与实际申报入库的税款进行比对，对存在差异的企业，按税款所属年度，及时组织税款入库，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金，分不同情形按照相关规定给予相应处罚。
完善相关备案手续。部分房地产企业经营保障性住房项目，按照相关税收规定，应当减免城镇土地使用税及印花税，但是企业未及时到税务机关履行减免税备案手续，致使风控报告显示未申报缴纳相关税款。对于这部分企业，应及时督促办理相关备案手续，否则不得享受减免税优惠政策。
四、存在的问题及合理化建议
增加模块，细化申报，并结合财务报表数据推送风险。要想所推送的风险更加精准，就必须在金三系统增加明细申报模块，要求企业对取得的收入分开核算，分别申报，同时要与即时采集到的当期财务报表数据进行交叉稽核，提取正确的计税依据再进行风险推送，使基层管理分局的工作更有针对性，避免盲目性及重复性劳动。
全面采集纳税人外地经营的涉税信息。在此次应对工作中，推送的部分房地产企业的风险数据，只包括机构所在地的申报信息，跨市、县的涉税信息并未推送，造成基层税务部门要到外县、区调查核实相关涉税信息，从执法区域、工作难度、应对时限要求等面临诸多挑战，建议金三风控系统进一步优化，能够提取并推送纳税人在全省范围内增值税及其他地方税收的明细申报信息，便于差异数据的比对和核查。
结合当地实际，修订预警指标数值。金三系统以同行业的企业所得税贡献率水平推送风险时，应当考虑到开发项目所在地的经济发展水平。房地产项目所处的周期不同，贡献比率会存在较大差异，所以应区别项目开发的不同时间节点，选择合理的预警指标比率进行风险推送，这样更能保证应对工作的质效。